合同未执行违约金增值税税率

苏州律师网 www.szLsw.net

  合同未执行违约金增值税税率是多少?合同未执行违约金增值税税率是3%，合同未履行时收取违约方的违约金，由于未发生发票管理办法中规定的销售商品、提供服务等经营行为，不应开具发票。发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。发票管理办法实施细则第二十六条规定，未发生经营业务一律不准开具发票。同时，因未发生销售货物、提供劳务或服务等增值税应税行为，无须缴纳增值税。类似的还有因合同未履行，已收取的定金被没收或双倍返还，没收或收到返还一方因未发生经营行为不应开具发票，不缴增值税。定金被没收或双倍返还的一方，由于不能从对方取得发票，可以凭签订的合同、支付凭证或判决书等其他生效的法律文书作为凭证在企业所得税前列支。二、收取违约金方的税务处理相对于收取违约金的一方，应注意流转税和企业所得税方面的处理问题。1、流转税方面：按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第一条的规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”又《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：……。”上述所说的违约金包含于价外费用中，而价外费用属于销售额的一部分，是基于纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的。该价外费用本质是与销售货物或应税劳务具有关联关系，也就是说收取价外费用是由销售了货物或提供了应税劳务而引起的，并不是所有的违约金都属于价外费用，只有销货方随同销售了货物发生销售业务取得的违约金，才具有价外费用性质，从而一并征收增值税。而对在合同履约前(即未发生销售行为前)终止销售合同，纳税人在未销售货物的情况下收取的违约金，是在销售行为未发生而产生的，因此该违约金收入不属于增值税销售额价外费用的一部分，不征收增值税。同理，根据现行营业税政策规定，纳税人在未提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的情况下收取的违约金，非营业税暂行条例第一条规定的提供劳务、转让无形资产或者销售不动产行为所致，也不属于营业税的征税范围，因此该笔违约金收入也不应征收营业税。2、企业所得税方面：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第二十二条的规定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”那么对未履约合同而取得的违约金，属于企业的其他收入所得，应并入当期应纳税所得额，按企业适用税率计征企业所得税。在与他人签署合同之后，民事主体就有了自己需要履行的义务，若是其不愿意按照合同的约定履行义务，此时合同的另一方可以请求其支付违约金，对于此类违约情形，只要当初双方约定的违约金比例不高，此时法院是不会干涉的。

·网签合同丢了能补办吗
      能。如果是在做预售登记前合同丢失的话，只需将剩余的合同作废，和开发商重新签订一份合同。做完预售登记，但没开始办理银行按揭前丢失合同，要在报纸上刊登合同作废声明，到三个月期满后，拿着报纸去做预售登记的机关申请注销所签订的那份合同，然后和开发商重新签订一份合同，再去做预售登记。《城市...

·一、什么合同可以随时辞职?
      一、什么合同可以随时辞职? 签的兼职类型的合同可以随时辞职，个人提出离职分三种情况： 1、用人单位存在《劳动合同法》38条的情况，劳动者书面提出解除劳动关系后可以立即走人不需要用人单位的批准，并可以要求支付剩余的工资及经济补偿金(每工作1年支付1个月工资)及办理离职手续等; ...

·合同效力是什么？什么是有效合同？什么是无效合同？
      合同效力是什么？什么是有效合同？什么是无效合同？ 一、基本概念 合同效力，指依法成立受法律保护的合同，对合同当事人产生的必须履行其合同的义务，不得擅自变更或解除合同的法律拘束力，即法律效力。这个“法律效力”不是说合同本身是法律，而是说由于合同当事人的意志符合国家意志和社会利益，...

·转让预售合同要什么条件
      在生活中，当我们买完家电、家具、自行车等物品后，可能会发现它没有派上用场但扔了挺可惜的，于是就自然的想到将它们转让出去。同理，预售商品房也是可以转让的，只是它需要符合一定的条件。那么，转让预售合同要什么条件才行？我们马上为你做分析解答。 一、转让预售合同需要什么条件 依法成立...

·合同法过错责任原则的适用范围有哪些
      民法典过错责任原则的适用范围有哪些?第一，在不可抗力的情况下，因不可抗力造成合同不能履行，则表明违约人是没有过错的，因而应被免除责任。第二，在双方过错的情况下，当事人双方都违反合同的，应当分别承担各自应负的民事责任二、过错责任原则的含义有哪些?过错责任原则包含以下含义：第一，它以...

·不定期租赁合同违约责任规定是什么？
      不定期租赁合同违约责任规定是什么?1、不定期租赁合同违约责任规定是在合同当中所约定违约金的承担违约责任。如果租赁合同中对违约金有约定(租房违约金的数额是由当事人双方通过事先约定而确定的)、则按约定的违约金比例支付。如双方在签订合同时，约定房屋租赁合同违约金为一个月的租金，那么一旦...

·合同到期不续签有补偿吗怎么算法?
      合同到期不续签有补偿吗怎么算法? 一、合同到期用人单位不续签的补偿与计算 1、关于补偿金规定如下： 如果在公司工作上达一定年限，合同到期单位不续签，当事人如何主张赔偿，如果公司没有表示要降薪续签，而你自己选择不续签，那是没有经济补偿金的。如果是公司不愿续签或者公司要求降薪续...

·合同纠纷诉讼保全申请书范文包括哪些内容？
      合同纠纷诉讼保全申请书范文包括哪些内容？ 一、合同纠纷诉讼保全申请书范文包括哪些内容? 合同纠纷诉讼保全申请书范文 申请人：刘___，男，汉族，___年___月___日出生，住某市某区某镇x号。 被申请人：王___，男，汉族，___年___月___日出生，住某市某区某小区...

·合同违约可以主张哪些赔偿 ?
      合同违约可以主张哪些赔偿 ?一、合同违约可以主张哪些赔偿 1、违约金与定金 根据合同法的相关规定，违约金与定金不能并用，二者只能选择其中一个主张。虽然合同体现的是意思自治，但是违约金也不能超过一定的界限，一般是不能超过合同总价款的30%，如果超过的话就会显示公平，法院一般不...

·单方解除合同的违约责任有什么？
      签订合同后，你可能会遇到需要取消合同的情况。那么单方面解除合同的违约责任是什么呢?民法典第四百六十五条规定，依法成立的合同对当事人具有法律约束力。当事人应当按照约定履行义务，不得擅自变更或者解除合同。擅自单方面解除合同，违反《民法典》有关规定，应当承担相应的违约法律责任。《民法典...

·合伙合同签了一天能毁约吗
      合伙合同签了一天能毁约吗?不可以。合同一旦签订,即产生法律效力。如果该合同有与法律相悖的条款,该条款即自始无效。如果要毁约,则要承担违约责任,缴纳定金的,定金不会退还。根据《民法典》第五百零二条依法成立的合同,自成立时生效。《民法典》第五百八十五条第1款规定：当事人可以约定一方违...