股权转让需要缴纳土地增值税吗

苏州律师网 www.szLsw.net

  股权转让需要缴纳土地增值税吗?公司股东依法把自己在公司的股权转让给他人的行为就是股权转让。作为一种交易行为，股权转让在公司收购、重组、投资中会涉及到一系列税收问题。那么股权转让需要缴纳土地增值税吗？今我们就为您讲一讲关于股权税收问题，请您往下阅读。股权转让需要缴纳土地增值税吗观点一：股权交易的实质是变更了土地等不动产权利主体，应征土地增值税该观点主要有三个方面理由。理由一：不动产权利实质发生了转移。当股权向股东之外的人转让，特别是全部股权转让时，土地等不动产权利虽然形式上仍在公司名下，但公司整体资产实际上已经易主，作为公司整体资产一部分的土地等不动产实质上变更了权利主体。理由二：规避了法律强制性规定。《中华人民共和国公司法》第二十条有“刺破公司面纱”，直接追究股东责任的规定，当公司的主要财产表现为土地使用权及其附着物等不动产权利时，公司全部股权的转让，其形式上虽为股权交易，土地及其附着物等不动产权利人的名义也未发生变化，但审查交易行为可以认定当事人交易对象的实质是土地及其附着物等不动产权利。这种行为实为公司股东“滥用公司法人独立地位”以损害国家利益和破坏社会秩序，故应参照“刺破公司面纱”法理认定交易的实质，并适用有关税收管理的法律。理由三：国土资源部门类似的规定。《国土资源部办公厅关于股权转让涉及土地使用权变更有关问题的批复》对广东省国土资源厅的请示批复如下：“太古可口可乐香港有限公司将其全资拥有的独资企业——太古饮品(东莞)有限公司全部转让给可口可乐(中国)投资有限公司，属于企业资产的整体出售，其中包含土地使用权的转移。因此，该行为属于土地使用权转让，应按土地使用权转让的规定办理变更登记。”观点二：股权转让行为不能成为土地增值税的课税对象，因此不能征收土地增值税该观点也主要有三个方面理由。理由一：应当遵循股权转让性质。公司法第三条规定，公司是法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。A有限公司名下的土地使用权及其附着物属于公司财产，股东发生变化，但公司本身作为独立核算的经济实体仍然存在，独立法人资格并未取消。公司的法人财产权也未发生变化，公司以其财产对外承担的责任也未发生变化。因此，股权转让并不直接导致公司房地产等法人财产权的转让。理由二：应当遵循税收法律主义原则。土地增值税暂行条例第二条明确规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。本案自然人股东仅是转让其持有的股权，公司名下的不动产物权等法人财产权并未转让，也未到相关部门办理物权变动的登记，没有转让不动产物权的事实行为。再从土地增值税的征税对象上看，只有房地产转让行为才能成为土地增值税的征税对象，税法上没有规定转让股权行为应当缴纳土地增值税，股权转让行为并不能成为土地增值税的征税对象。理由三：应当遵循税收适用原则。《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》应该说只是个案批复，不是规范性文件。批复只是针对特定的人或事为规范对象，没有普遍适用性。按照对《税收规范性文件制定管理办法》第七条的理解，批复要普遍适用应当按程序制定规范性文件。国税函〔2000〕687号文件若要普遍适用，应该按照《税收规范性文件制定管理办法》规定的程序制定规范性文件。关于股权转让需要缴纳土地增值税吗?这一问题目前还有待解决。希望国家有关部门尽快修订相关政策文件，将游离于土地增值税行为之外的应税行为全部以法律规范的形式表现。这样不仅有利于基层税务机关防范执法风险，更有利于和谐税收征纳关系。以上就是我们整理的内容。有在线律师，如果您有任何的疑惑，欢迎您随时咨询。

·2023临安征地补偿标准外嫁女可以享受吗？
      随着国家建设的推进，我国的城市面貌有了很大的改变，不仅仅是一线的城市，很多的二三线城市也已经在推进城市化的道路上走得越来越好，城市的形象越来越好。征地补偿是否可以享受主要是看户口是否在当地，在就可以享受。一、临安征地补偿标准外嫁女可以享受吗？征地补偿是否可以享受主要是看户口是否在...

·农村承包地继承的权利有吗？
      农村承包地继承的权利有吗？农村的承包地是没有权利继承的；1、家庭承包以“户”为单位，承包地不属于个人财产《农村土地承包法》规定，家庭承包的承包方是本集体经济组织的农户。也就是说，家庭承包经营权是属于农户整个家庭，而不是属于其中某一个家庭成员，可见其不存在继承问题。若当一个承包户下...

·2023哪些房地产不得转让？
      2023哪些房地产不得转让？ 一、有哪些房地产不得转让 房地产的转让必须是依法登记并取得房地产权证书的房地产权利人，而房地产的受让人可以是中华人民共和国境内或境外的自然人、法人、其他组织，也可以是法律、法规、规章另有规定或土地使用权出让合同约定的其他自然人、法人、其他组织。 ...

·合肥征地补偿细则是什么
      合肥征地补偿细则是什么在日常生活当中，一提到征地，您比较关注的问题就是关于征地补偿的标准。您的土地被国家和政府在规划过程中拿去使用的时候，按照国家的政策是需要向老百姓发放征地补偿的。各地的政府会在国家的规定的大体框架下，对征地补偿的具体细则进行规定，征地补偿的细则是依据本地的实际...

·为什么必须选择挂靠地址?
      为什么必须选择挂靠地址?一、为什么必须选择挂靠地址 1、注册有限公司或者其他企业，必须填写一个公司注册登记地址; 2、无办公场地的客户，租赁一个场地费用太高，选择地址挂靠是最经济的方案; 3、外地在深圳注册公司客户，需要有一个公司注册地址，必须选择注册地址挂靠; 4、注册地址如...

·土地使用补偿款是如何分配的？
      土地使用补偿款是如何分配的？ 现在我国各城市和农村的开发建设越来越多，修路、建楼房、建厂等都需要征收土地进行使用，而土地是人们赖以生存的根本，上面有种植苗木的，有房屋，土地被征用了那人们的住处需要安排，因此需要对土地的所有者进行补偿，这就是下面要讲到的土地使用补偿款的分配问题。...

·怎样从家庭联产承包责任制看农村土地流转问题？
      怎样从家庭联产承包责任制看农村土地流转问题？ 找专长律师：刑事辩护律师 知识产权律师 土地房产律师 公司经营律师 损害赔偿律师家庭联产承包责任制一直以来都是农村土地制度的重要生产形式，随着家庭联产承包责任制的实施，带来改革的同时也带给农村土地流转带来了一些问题。今天，将从家庭联产...

·公寓土地使用权截止了怎么办？
      公寓土地使用权截止了怎么办？ 一、住宅公寓和商业公寓的差别 1、用途不同。商业性质的公寓可作为办公场所注册，但不能迁入户口；住宅性质的公寓可以入户，但不能注册办公场所。 2、使用年限不同。商业期限是40年，住宅期限则是50年。 3、使用成本不同。商业性质的公寓契税按3%收取，水...

·宁乡征地补偿标准均价是怎样的
      宁乡征地补偿标准均价是怎样的 一、宁乡征地补偿标准均价是怎样的 《土地管理法》第四十八条? 征收土地应当给予公平、合理的补偿，保障被征地农民原有生活水平不降低、长远生计有保障。? 征收土地应当依法及时足额支付土地补偿费、安置补助费以及农村村民住宅、其他地上附着物和青苗等的...

·农村如何办理集体土地使用证？
      在如今的社会上，农村里大部分的年轻人都不愿意留在家里做农业生产，因为自家的土地少，如果只在自己的土地上种植农作物，既折腾也挣不到钱，所以很多人都会选择外出打工，每个家庭然后将家里的土地集体的承包出去，让承包者大面积的进行农业生产，那么承包者在使用这些承包下来的土地时就需要有土地使...

·农村征地补偿了多少、标准是怎么样的？
      众所周知，随着改革开发以来，人平的生活也越过越富强，国家特别的对农民的帮扶特别的多，就主要是为了脱贫致富，现在国家也开始大量的在征用土地，政府也引进了商人来征用土地修建厂房，那就来了解一下农村征地补偿了多少、标准是怎么样的？下面就来听听我们的看法。一、农村征地补偿了多少、标准是怎...