股权转让需要缴纳土地增值税吗

苏州律师网 www.szLsw.net

股权转让需要缴纳土地增值税吗?公司股东依法把自己在公司的股权转让给他人的行为就是股权转让。作为一种交易行为，股权转让在公司收购、重组、投资中会涉及到一系列税收问题。那么股权转让需要缴纳土地增值税吗？今我们就为您讲一讲关于股权税收问题，请您往下阅读。股权转让需要缴纳土地增值税吗观点一：股权交易的实质是变更了土地等不动产权利主体，应征土地增值税该观点主要有三个方面理由。理由一：不动产权利实质发生了转移。当股权向股东之外的人转让，特别是全部股权转让时，土地等不动产权利虽然形式上仍在公司名下，但公司整体资产实际上已经易主，作为公司整体资产一部分的土地等不动产实质上变更了权利主体。理由二：规避了法律强制性规定。《中华人民共和国公司法》第二十条有“刺破公司面纱”，直接追究股东责任的规定，当公司的主要财产表现为土地使用权及其附着物等不动产权利时，公司全部股权的转让，其形式上虽为股权交易，土地及其附着物等不动产权利人的名义也未发生变化，但审查交易行为可以认定当事人交易对象的实质是土地及其附着物等不动产权利。这种行为实为公司股东“滥用公司法人独立地位”以损害国家利益和破坏社会秩序，故应参照“刺破公司面纱”法理认定交易的实质，并适用有关税收管理的法律。理由三：国土资源部门类似的规定。《国土资源部办公厅关于股权转让涉及土地使用权变更有关问题的批复》对广东省国土资源厅的请示批复如下：“太古可口可乐香港有限公司将其全资拥有的独资企业——太古饮品(东莞)有限公司全部转让给可口可乐(中国)投资有限公司，属于企业资产的整体出售，其中包含土地使用权的转移。因此，该行为属于土地使用权转让，应按土地使用权转让的规定办理变更登记。”观点二：股权转让行为不能成为土地增值税的课税对象，因此不能征收土地增值税该观点也主要有三个方面理由。理由一：应当遵循股权转让性质。公司法第三条规定，公司是法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。A有限公司名下的土地使用权及其附着物属于公司财产，股东发生变化，但公司本身作为独立核算的经济实体仍然存在，独立法人资格并未取消。公司的法人财产权也未发生变化，公司以其财产对外承担的责任也未发生变化。因此，股权转让并不直接导致公司房地产等法人财产权的转让。理由二：应当遵循税收法律主义原则。土地增值税暂行条例第二条明确规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。本案自然人股东仅是转让其持有的股权，公司名下的不动产物权等法人财产权并未转让，也未到相关部门办理物权变动的登记，没有转让不动产物权的事实行为。再从土地增值税的征税对象上看，只有房地产转让行为才能成为土地增值税的征税对象，税法上没有规定转让股权行为应当缴纳土地增值税，股权转让行为并不能成为土地增值税的征税对象。理由三：应当遵循税收适用原则。《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》应该说只是个案批复，不是规范性文件。批复只是针对特定的人或事为规范对象，没有普遍适用性。按照对《税收规范性文件制定管理办法》第七条的理解，批复要普遍适用应当按程序制定规范性文件。国税函〔2000〕687号文件若要普遍适用，应该按照《税收规范性文件制定管理办法》规定的程序制定规范性文件。关于股权转让需要缴纳土地增值税吗?这一问题目前还有待解决。希望国家有关部门尽快修订相关政策文件，将游离于土地增值税行为之外的应税行为全部以法律规范的形式表现。这样不仅有利于基层税务机关防范执法风险，更有利于和谐税收征纳关系。以上就是我们整理的内容。有在线律师，如果您有任何的疑惑，欢迎您随时咨询。

·农村土地使用租赁合同包括哪些内容?
农村土地使用租赁合同包括哪些内容? 出租方：___________________(以下简称甲方) 承租方：___________________(以下简称乙方) 根据《中华人民共和国土地管理法》、《民法典》及相关法律、法规和政策规定，甲乙双方本着平等、自愿、有偿的原...

·村委会不发放征地补偿怎么办？
村委会不发放征地补偿怎么办？征地补偿指得是政府用于公共事业建设时造成占用土地的，应对群众给予的赔偿。这个政策有利于保护人民群众的利益，体现了国家以人为本的原则。我国实行的是社会主义土地公有制，土地补偿费应当贵集体经济组织所有，而土地附着物则归其所有者所有。补偿费是发到农村集体...

·《农村土地承包法》全文是怎么规定的?
对于万千农民群众来说，土地对他们来说至关重要。土地意味着经济来源，意味着人民家庭的生活保障，国家制定了相关法律来保护权益。这就是《农村土地承包法》，那么具体内容又是什么呢?将在本文为您介绍《农村土地承包法》全文。《农村土地承包法》全文是怎么规定的? 具体规定如下。农村...

·地产公司融资方式在我国包括哪些？
地产公司融资方式在我国包括哪些？您都了解的是，我国房地产的价格是越来越高，因此地产公司也在不断的发展壮大，在我们的现实生活中，地产公司经常需要进行融资，很多人想知道地产公司融资方式在我国包括哪些？那么，接下来我们将为您详细的介绍一下相关的知识。一、地产公司融资方式在我国包括...

·在我国买房有土地使用证吗
在本站平台上我们就曾经接到过多起关于房子买卖的纠纷案例咨询，其中有不少都是因为买了房子以后却发现，开发商不能够帮助办理土地使用证和房产证等这些至关重要的证件。就算遇到这种事情可以通过司法途径解决，可在这里我们还是要提醒您买房之前一定要知道，在我国买房有土地使用证吗? 在我国买房有...

·土地使用证房产所有权证一样嘛？
土地使用证房产所有权证一样嘛？我国城市土地的所有权归国家所有，农村土地的所有权归集体所有，虽然民众不能有土地的所有权但是可以拥有土地的使用权，如果有土地的使用权会有一个土地使用证，符合相关要求在土地上盖房后还会有一个房产所有权证。土地使用证房产所有权证既有联系又有区别，下面为您介...

·土地他项权利证信息有哪些？
在我国，土地的所有权一般是归国家所有，使用权归公民所有。但是除了土地所有权和土地使用权，还会有一些其他的与土地有密切关系的权力，就比如说土地租赁权、土地抵押权等。这些权力统称为土地他项权，而与此相关的会有一个土地他项权利证。那么，土地他项权利证信息有哪些？一、特征土地他项权利...

·合同约定不明怎么履行,合同履行地怎么确定
合同约定不明怎么履行,合同履行地怎么确定一、合同约定不明怎么履行合同的履行原则如下： (一)实际履行原则。是指当事人必须按照合同规定的标的来履行。合同的标的是什么，义务人就应给付什么，既不能用其它标的来代替，也不能用金钱来代偿。义务人在违反合同的情况下，即使支付了违...

·农村建设用地的审批的程序
农村建设用地的审批的程序随着我国经济的不断发展，农村土地有着巨大的利用空间，开展农村建设项目的情况也越来越多，要进行农村土地建设必须要进行审批，那么审批程序是怎样的呢?今天我们将为您介绍农村建设用地的审批程序，请您继续往下阅读。农村建设用地的审批程序不同情况的建设用地...

·土地使用证可以赠送吗？
一、土地使用证可以赠送吗? 1、除了宅基地是自己的，土地为国家的，但是土地上的东西是私人的，也就说土地不可转，只可租很遗憾，不能办理亲戚赠与，只能办理继承。 2、因为现在农村集体土地证都要符合一户一宅基原则，如果你没有分到一户，那么，可以办理转让过户。如果你已经分到一户...