纳税人转让土地使用权或销售不动产怎么处理

苏州律师网 www.szLsw.net

  纳税人转让土地使用权或销售不动产怎么处理 纳税人在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权
纳税人在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
纳税人仅转让土地使用权的，应按销售无形资产—转让土地使用权缴纳增值税，具体分以下两种情况：
(1)根据财税〔2016〕47号文件规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
(2)纳税人发生除财税〔2016〕47号文件规定情形以外的转让土地使用权行为，一般纳税人应以销售额全额按适用税率即11%计算缴纳增值税，小规模纳税人应以销售额全额按3%的征收率计算缴纳增值税。
根据《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第47号)规定，自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条有关规定，计算缴纳增值税。凡属于不动产的，应按照《营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。
纳税人销售不动产
根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第八款： 1、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
2、纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
二、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十款：一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建)，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
上文便是对纳税人转让土地使用权或销售不动产时的纳税处理的详细的介绍。纳税人首先要清楚标的物取得时间以及自身是属于一般纳税人还是小规模纳税人或个人。希望通过上文的介绍能给需要进行土地使用权或房屋销售的个人或企业进行答疑解惑。

·怎样确定买卖合同履行地
      怎样确定买卖合同履行地大部分买卖合同都是有一个或多个明确的履行地的，对此，通常情况下是由当事人协商确定的，但也有由法律直接规定的情况。而实践中，当事人如果选择自行约定履行地的话，那么此时该怎样确定买卖合同履行地？我们一起和我们在下文中进行了解。 一、怎样确定买卖合同履行地 根据《...

·集体土地使用证超范围如何规定？
      集体土地使用证超范围如何规定？根据法律规定，合法建筑是指有集体土地使用证，建房许可证的建筑。集体土地使用证超范围使用建房是违章建筑。这种情况就是私自超出土地宅基地使用证范围进行建房，不符和法律规定，不能得到确权登记。一、在集体土地使用证规定范围内建筑是违章建筑，因为有集体土地使用...

·异地诉讼离婚在哪起诉？
      结婚后，并非意味着婚姻会一直处于存续状态。近年来我国沿海等经济较为发达的省市，涌现了很多外来务工人员，这些职员若家庭感情破裂，且不能通过协议的方式办理离婚，是否可以在上班的地方起诉离婚呢，也即异地诉讼离婚在哪起诉呢? 一、夫妻异地离婚在哪起诉 1、被告离开住所地超过一年的，...

·土地使用权抵押的坏处都有哪些？
      抵押贷款已经成为现在非常普遍的一种情况，为了获取更多的资金流，很多企业单位和个人会把自己的固定资产或者是无形资产进行抵押换取贷款的支持，其中也会涉及到土地使用权的抵押，那么，土地使用权抵押的坏处都有哪些? 土地使用权抵押贷款的风险 (一)选择贷款抵押类型风险 普通抵押与最高额抵...

·公司租地违约金是怎么规定的
      公司租地违约金是怎么规定的违约金是指按照当事人的约定或者法律直接规定，一方当事人违约的，应向另一方支付的金钱。违约金的标准是金钱，但当事人也可以约定违约金的标的物为金钱以外的其他财产。违约金具有担保债务履行的功效，又具有惩罚违约人和补偿无过错一方当事人所受损失的效果，因此有的国家...

·建设用地征地程序是怎样的？
      建设用地征地程序是怎样的？ 在现实生活中，国家征用的土地多为农村用地，但征用建设用地的情形也是十分常见的，征用不同用途的土地的征地流程是不一样的，但都是根据相关法律的规定制定的征地流程，必须按照既定的流程完成征地工作。建设用地征地程序是怎样的呢? 建设用地，是指建造建筑物、构...

·南京红花征地补偿标准是什么
      南京红花征地补偿标准是什么 征地的情况在国内是常常看得见的，虽说中国国土辽阔，但中国容纳了全世界四分之一的人口，平均下来每个人都没有多少土地，特别是人口城市化的进程，使得土地的价值攀升速度非常快，城市的建设需要大量的土地，征收土地就成了非常重要的城市发展话题。那南京红花征地补偿...

·如何处理农村宅基地继承赠与问题
      随着城市化的推进，一些城市向周边扩张不得不拆毁一些农民住宅，宅基地已经成为农民们关注的重要问题，其中如何处理宅基地继承赠与问题一直困扰着一些朋友。下面，的我们就要为您解答疑惑。 如何处理农村宅基地继承赠与问题 (1)已经发生转让且受让人在本村有户口的，按照一户只能拥有一处宅基...

·结婚的彩礼钱离婚后归谁所有因为各地的风俗不同
      结婚的彩礼钱离婚后归谁所有因为各地的风俗不同，所以给付彩礼后产出的结果也各不相同，例如，有些地区彩礼是给付女方父母的;有些地区彩礼虽然给付女方父母，但在结婚后女方会将彩礼带回与男方。给付彩礼的时间对彩礼的性质也会有影响，有婚前给的，也有婚后给的，所以对彩礼的性质要根据具体情况来判...

·孩子户口不在本地能上学吗
      户口不在本地，可以在本地上学。但是要在当地公安机关办理暂住证或者居住证，以证明居住的实际情况。当然，教育部门会对常住户口、暂住的名额配比上进行考量，本地户口会更加有利。流动人口的孩子虽然可以在异地上学，学籍档案并不是每个地方都可以调出调入的，所以还得考虑以后享受哪里的生源政策，哪...

·别墅没有土地使用证有什么影响?
      别墅没有土地使用证有什么影响? 一、别墅没有土地使用证有什么影响? 直接导致无法过户转让，无法办理产权证的房子别人就不愿意买了。 二、别墅的土地使用证有什么作用? 1、别墅土地证是证明你拥有该块土地使用权的证明文书。 2、别墅土地使用证是您享有土地使用权的凭证，也就是说如果...