国家收回土地使用权税收

苏州律师网 www.szLsw.net

国家收回土地使用权税收土地的所有权属于国家所有，而土地使用权可以属于个人所有，但是必要的时候国家可以依法收回。土地使用权发生变更也是常有的事，但是有时国家也会收回。收回的过程也会涉及到税务，在土地使用权被国家收回以后，其相关的税收该如何处理呢?接下来，我们将介绍国家收回土地使用权税收的相关知识，供您参考。国家收回土地使用权税收一、土地使用权土地使用权是指国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人，以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利。土地使用权是外延比较大的概念，这里的土地包括农用地、建设用地、未利用地的使用权。2011年1月，一则“土地使用期满后会无偿收回”的消息引起各方关注。土地使用权与土地所有权是土地法规中最基本最重要的概念。土地使用权是中国土地使用制度在法律上的体现，国有土地使用权是指国有土地的使用人依法利用土地并取得收益的权利，国有土地使用权的取得方式有划拨、出让、出租、入股等。而农民集体土地使用权是指农民集体土地的使用人依法利用土地并取得收益的权利。农民集体土地使用权是指农民集体土地的使用人依法利用土地并取得收益的权利。农民集体土地使用权可分为农用土地使用权、宅基地使用权和建设用地使用权。农用地使用权是指农村集体经济组织的成员或者农村集体经济组织以外的单位和个人从事种植业、林业、畜牧业、渔业生产的土地使用权。宅基地使用权是指农村村民住宅用地的使用权。建设用地使用权是指农村集体经济组织兴办乡(镇)企业和乡(镇)村公共设施、公益事业建设用地的使用权。按照《土地管理法》的规定，农用地使用权通过发包方与承包方订立承包合同取得。宅基地使用权和建设用地使用权通过土地使用者申请，县级以上人民政府依法批准取得。二、国家收回土地使用权税收1、营业税方面，根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》(国税函[ 2008)
277号)，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发(营业税税目注释(试行稿))的通知》(国税发[
1993] 149号)规定，不征收营业税。另据《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》(国税函[ 2009]
520号)，国税函[2008]
277号中关于县级以上(含)地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上(含)地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。苏地税函[
2009] 247号转发国税函[ 2009]
520号时，规定土地管理部门是指县级以上地方人民政府土地行政主管部门，不包括土地行政主管部门下设的土地储备机构。2、土地增值税方面，据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。另据《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[
2006]
21号)规定，因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况;因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关核准后，免予征收土地增值税。3、企业所得税方面，因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入，按照《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[
2009]
118号)文件执行。主管税务机关对企业取得的政策性搬迁收入和原厂土地转让收入，重点审核有无政府搬迁文件或公告，有无搬迁协议和搬迁计划，有无企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项，是否在规定期限内进行技术改造、重置或改良固定资产和购置其他固定资产等。4、印花税方面，根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税[ 2006]
162号)，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。政府收回土地使用权不属于土地使用权出让、土地使用权转让，因此，合同双方不需要缴纳产权转移书据印花税。5、契税方面，根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则的规定，政府收回土地使用权行为不属于契税征收范围，不征收契税。国家收回土地使用权税收的问题在上述内容中已经阐述。土地使用权变更为国家所有，也是常有的事。国家因需要可以根据法律结合实际情况予以收回。收回土地使用权涉及到的税收，相关的政策和法律有着明确而严格的规定，个人和组织只需安装规定严格执行。以上就是我们整理的内容。有在线律师，如果您有任何的疑惑，欢迎您随时咨询。

·辽源市征地补偿多少？
辽源市征地补偿多少？为发展辽源经济，经吉林省国土资源厅(吉国土资耕函[2013]708号)文件批准，辽源市人民政府2013年第七批次用地依法征收辽源市龙山区工农乡五一村集体土地12.7536公顷。依法用于商住项目建设。根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国土地管理法...

·农村宅基地申请条件及流程是什么？
据悉，《农村宅基地管理办法》第十三条：有下列情形之一的，可申请宅基地： (一)因国家或集体建设、移民、灾毁等需要迁建、重建的; (二)实施城市、村庄和集镇规划或旧村改造，需要调整拆迁的; (三)现有宅基地面积尚未达到本办法规定限额标准需重建、扩建的; (四)已具备分户条件...

·农村集体土地征收补偿条例规定有哪些？
由于城市化的快速发展，国家往往会征收土地搞建设，农民的土地被征收可以得到一定的补偿，补偿的形式和金额视具体情况而定。哪些情况下集体土地被征收可以得到补偿？农村集体土地征收补偿条例规定有哪些？了解相关法规可以为申请补偿及衡量补偿是否合理有一定的帮助，整理了相关条例规定供您参考。 ...

·饶阳县征地补偿费用项目有哪些？
饶阳县征地补偿费用项目有哪些？一、饶阳县征地补偿费用项目有哪些？征地补偿费用包括土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费。 1、土地补偿费 ■土地补偿费支付给农村集体经济组织。 2、安置补助费 ■被征地农民的承包地被征收后，农村集体经济组织未调整数量和质量相...

·农村无效婚姻子女可以继承土地吗？
农村无效婚姻子女可以继承土地吗?1、农村无效婚姻子女不可以继承土地，家庭承包的土地、草地、耕地是没有继承权的，这与婚姻关系是否有效并没有关系，这是因为土地属于集体组织所有。2、根据《中华人民共和国土地管理法》第十条的规定，农民集体所有的土地依法属于村农民集体所有的，由村集体经济组...

·征地协议的生效要件有哪些?
征地协议的生效要件有哪些? 一、征地协议的生效要件有哪些从实质上讲，房屋征收补偿协议(决定)的性质为合同，因此，只要满足合同有效的基本条件，该协议(决定)就是合法有效的。同时具备以下几方面内容，该协议(决定)便有效： 1、签订协议(决定)的当事人必须具有相应的民事行为能力...

·租售同权政策是为了使租户能享有与当地居民同等的潜力而制定的政
租售同权政策是为了使租户能享有与当地居民同等的潜力而制定的政策，由于是最新提出的，无法确定是否适用于我国市场，故而国家相关部门决定先在苏州等十二个城市进行试点，根据相关文件，租售同权苏州政策是如何规定的?目前，已有广州、深圳、南京、杭州、厦门、武汉、成都、沈阳、合肥、郑州、佛山、...

·花都区花东镇征地补偿标准是什么样的？
花都区花东镇征地补偿标准是什么样的？国家为了筹建一些比较基础的大型的民生工程项目，或者是其他一些工程项目的时候，会要求政府向相关的人民进行征地，当然这样的征地都是需要给予一定的拆迁安置补偿的，一般来说您常见的拆迁安置补偿标准都是由多个方面组成的，比如说土地补偿费、安置补助费等等，...

·怎么样算土地闲置，怎样认定？
怎么样算土地闲置，怎样认定?(一)国有土地有偿使用合同或者建设用地批准书未规定动工开发建设日期，自国有土地有偿使用合同生效或者土地行政主管部门建设用地批准书颁发之日起满1年未动工开发建设的;(二)已动工开发建设但开发建设的面积占应动工开发建设总面积不足三分之一或者已投资额占总投资...